Декларация на товары: как заполняется и где импортеры чаще всего ошибаются

Что такое декларация на товары и кто ее подает

Декларация на товары — документ, которым декларант заявляет таможенному органу сведения о ввозимом или вывозимом товаре, выбранной таможенной процедуре и исчисленных таможенных платежах. Правовая основа — глава 17 Таможенного кодекса ЕАЭС (статьи 104–117, регулирующие декларирование) и Решение КТС № 257 от 20.05.2010 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» (в действующей редакции). Операции выпуска товаров, в том числе сроки и особенности выпуска до подачи декларации, регулируются главой 18 ТК ЕАЭС.

Декларантом по импортной поставке выступает либо российское юридическое лицо (ИП), являющееся стороной внешнеторгового контракта, либо таможенный представитель, действующий по договору с импортером. Подача ДТ за электронной цифровой подписью таможенного представителя в практике воспринимается ФТС как менее рисковая: представитель несет солидарную ответственность по платежам и рискует исключением из реестра таможенных представителей при систематических нарушениях, поэтому подходит к подготовке документов жестче.

Декларация подается в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД на портале ФТС России или специализированное программное обеспечение. Бумажная форма допускается в ограниченных случаях (сбой ЕАИС таможенных органов и пр.).

Структура декларации: 54 графы и что в них заявляется

ДТ состоит из основного листа (на один товар) и добавочных листов (на каждые три дополнительных товара). Графы условно делятся на четыре блока.

Блок 1.
Сведения о сделке и сторонах: графы 1 (вид декларации и таможенная процедура), 2 (отправитель/экспортер), 8 (получатель), 9 (лицо, ответственное за финансовое урегулирование), 14 (декларант), 22 (валюта и общая сумма по счету), 24 (характер сделки).

Блок 2.
Маршрут и транспорт: графы 15 (страна отправления), 16 (страна происхождения), 17 (страна назначения), 18 (транспортное средство при прибытии), 20 (условия поставки по Инкотермс), 21 (активное транспортное средство на границе), 25 (вид транспорта на границе), 29 (орган въезда/выезда), 30 (местонахождение товаров).

Блок 3.
Сведения о товаре: графы 31 (грузовые места и описание товаров), 32 (порядковый номер товара), 33 (код товара по ТН ВЭД ЕАЭС), 34 (код страны происхождения), 35 (вес брутто), 36 (преференция), 37 (код таможенной процедуры), 38 (вес нетто), 41 (дополнительные единицы измерения).

Блок 4.
Стоимость и платежи: графы 42 (цена товара), 43 (метод определения таможенной стоимости), 44 (дополнительная информация и представленные документы), 45 (таможенная стоимость), 46 (статистическая стоимость), 47 (исчисление платежей), «B» (подробности подсчета), 48 (отсрочка платежей).

Перечень обязательных к заполнению граф зависит от таможенной процедуры. Для процедуры «выпуск для внутреннего потребления» (код «ИМ 40») заполняется максимальный объем — графы 1–9, 11, 12, 14–26, 29–47, «В», 48, 54.

Особенности декларирования: что выбрать в нестандартных ситуациях

Помимо стандартной подачи ДТ при прибытии товара, ТК ЕАЭС предусматривает несколько форматов декларирования.

Предварительное декларирование (ст. 114 ТК ЕАЭС) — ДТ подается до фактического ввоза товара на таможенную территорию (при перевозке товаров под таможенным транзитом). Сокращает время выпуска до нескольких минут после прибытия.

Периодическое декларирование (ст. 116) — одна ДТ оформляется на несколько партий одного товара, ввозимых одним декларантом в течение оговоренного периода. Применяется при регулярных однотипных поставках.

Выпуск до подачи ДТ (ст. 120) — товар выпускается под обязательство декларанта о последующей подаче декларации. Декларация подается не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (п. 16 ст. 120 ТК ЕАЭС). Применяется ограниченным кругом лиц с подтвержденной финансовой устойчивостью, а также в отношении отдельных категорий товаров.

Отдельно стоит неполное декларирование (ст. 115) — оно допускает подачу декларации без части сведений, которыми декларант на момент подачи не располагает по объективным причинам. Важная оговорка: неполное декларирование применяется только в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Союза (экспорт), и при импорте неприменимо.

Выбор таможенной процедуры — отдельная задача, которая решается до подачи декларации. Какие процедуры существуют, чем отличается ИМ 40 от ИМ 70 и когда применяется реэкспорт — в материале «Таможенные процедуры в деталях».

Где импортеры чаще всего ошибаются

Ошибка 1. Код ТН ВЭД (графа 33)

Код товара по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС — 10-значный идентификатор, от которого зависят ставка ввозной пошлины, размер НДС, акциз, преференции и набор разрешительных документов. Это самая дорогая ошибка по последствиям.

Типичные сценарии: импортер выбирает код по словесному совпадению («оборудование для производства» вместо корректной классификации по принципу работы), копирует код из контракта поставщика (китайские поставщики используют HS-код первых 6 знаков — последние 4 знака российской номенклатуры могут не совпадать), берет код из предыдущей поставки без сверки с актуальной редакцией ТН ВЭД (номенклатура регулярно обновляется).

Последствия:

• • Занижение пошлины — доначисление + штраф по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ в размере от 1/2 до 2-кратной суммы неуплаченных платежей с возможной конфискацией товара.
• • Завышение пошлины — переплата, которую придется возвращать через процедуру возврата (срок — до 3 лет, но возврат не автоматический).
• • Несоответствие разрешительным требованиям — если правильный код требует нотификации ФСБ, фитосанитарного сертификата, лицензии Минпромторга, а декларант их не представил, выпуск приостанавливается на 10 рабочих дней. Если документы не получены — отказ в выпуске.

Судебная практика (Постановление Пленума ВАС РФ № 79 от 08.11.2013, подтвержденная более поздними решениями судов) разводит «чистую классификационную ошибку» (когда характеристики товара в ДТ описаны верно, но код подобран неправильно) и «недостоверное декларирование» (когда описание товара в графе 31 искажено с целью получить выгодный код). Первое — основание для корректировки и доначисления, второе — состав административного правонарушения.

Практическое следствие: подробное и достоверное описание товара в графе 31 — защита декларанта в случае спора по классификации.

Ошибка 2. Описание товара (графа 31)

Графа 31 — «Грузовые места и описание товаров» — текстовая графа, в которой декларант обязан указать сведения, позволяющие однозначно идентифицировать товар и подтвердить заявленный код ТН ВЭД. Формальное описание («электротехническая продукция, 50 шт») гарантирует запрос дополнительных документов и продление сроков выпуска.

Что должно быть в графе 31:

• • Полное коммерческое наименование товара.
• • Технические характеристики, влияющие на классификацию: для электроники — наличие конкретных интерфейсов, мощность, рабочее напряжение; для текстиля — состав волокон в процентах, плотность, тип переплетения; для химической продукции — химическое наименование по ИЮПАК, CAS-номер; для оборудования — назначение, производительность, принцип работы.
• • Торговая марка, модель, артикул производителя.
• • Количество в основной и дополнительных единицах измерения.

Решение КТС № 257 содержит специальные требования к описанию для отдельных кодов ТН ВЭД. Например, для прорезиненных текстильных материалов (код 5906 9 91 000) обязательно указание структуры покрытия, отделки, процентного содержания текстильного материала, поверхностной плотности.

Недостаточное описание не равно отсутствию декларирования, но провоцирует таможенный досмотр и риск переклассификации с доначислением.

Самая частая иллюзия — что код товара можно просто скопировать из инвойса поставщика. Но шесть первых знаков HS-кода совпадают, а последние четыре в российской номенклатуре могут быть совсем другими. И именно от этих четырех знаков зависит, какие разрешительные документы потребуются на границе. Подробное описание товара в декларации — это не бюрократия, а защита декларанта, если дойдет до спора о классификации.

Ирина Нестеркина

генеральный директор АПЕКСТРАНЗИТ

Ошибка 3. Таможенная стоимость (графы 42, 43, 45)

Таможенная стоимость — база для исчисления пошлины и НДС. Метод 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) применяется в большинстве импортных операций и подразумевает, что в базу включается цена контракта плюс дополнительные начисления: транспортные расходы до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, расходы на погрузку/выгрузку, страхование, лицензионные платежи, стоимость материалов и услуг, предоставленных покупателем продавцу для производства товара.

Распространенные ошибки:

• • Невключение в стоимость транспортных расходов при условиях поставки группы E/F/C, когда основная перевозка организуется покупателем. Если контракт EXW Шанхай, а в ДТ заявлена только цена товара без фрахта до Владивостока или Новороссийска — стоимость занижена. Подробнее о том, из чего складывается стоимость поставки из Китая, можно прочитать в полном руководстве по доставке грузов из Китая.
• • Невключение лицензионных платежей (роялти) — характерная ошибка для импортеров одежды, косметики, программного обеспечения, ввозимого на материальном носителе.
• • Невключение стоимости упаковки и тары, если она не возвращается продавцу.
• • Использование заниженной фактуры для уменьшения платежей. Таможня сопоставляет заявленную стоимость с ценовыми профилями риска ФТС. Если цена ниже индикативной — автоматически запускается процедура контроля таможенной стоимости (КТС).

При КТС таможня запрашивает дополнительные документы, обосновывающие заявленную стоимость. Если декларант не подтвердил стоимость, таможня применяет резервные методы (со 2-го по 6-й) и доначисляет платежи. На этот период груз остается на СВХ — суточная плата за хранение в среднем 800–2 500 руб. за контейнер.

Ошибка 4. Несоответствие сведений между документами

Проверка ДТ проходит автоматизированно через систему управления рисками (СУР). Алгоритм сравнивает данные ДТ со сведениями инвойса, контракта, упаковочного листа, транспортных и разрешительных документов. Любое расхождение — флаг для инспектора.

Частые расхождения:

• • Вес брутто в ДТ (графа 35) и в накладной CMR/B/L не совпадают на десятки килограммов. Обычная причина — продавец взвесил товар без учета тары, упаковочный лист составлен без проверки. Решение — взвешивание на СВХ перед подачей ДТ.
• • Количество мест в графе 31 ДТ и в упаковочном листе различается. Возникает при пересортице или досылке части партии.
• • Описание товара в инвойсе («goods as per contract») и в ДТ (расширенное) — формально несоответствия нет, но инспектор вправе запросить уточнение.
• • Условия поставки в контракте (FOB) и в ДТ (CIF) — типичная ошибка при копировании из старых ДТ.

Импортеры готовятся к сложным вопросам по классификации, а выпуск тормозит обычное расхождение в весе между декларацией и накладной на пару десятков килограммов. Система управления рисками не прощает мелочей: она сверяет декларацию с инвойсом, упаковочным листом и транспортными документами автоматически, и любое несовпадение становится поводом для досмотра. Большинство задержек — не про закон, а про невнимательность при сверке.

Ирина Нестеркина

генеральный директор АПЕКСТРАНЗИТ

Ошибка 5. Реквизиты декларанта и отправителя (графы 2, 8, 14)

Технические ошибки, на которые автоматизированная проверка реагирует жестко:

• • ИНН в графе 14 не совпадает с ИНН, зашитым в ЭЦП декларанта.
• • Неверный код в подразделе графы 14 (для российского декларанта-юрлица — «RU01001»).
• • Несовпадение наименования организации в ДТ и в выписке из ЕГРЮЛ (часто — устаревшая аббревиатура после смены организационно-правовой формы).
• • Отсутствие или некорректное указание КПП.

Ошибка 6. Страна происхождения (графа 34)

Страна происхождения и страна отправления — разные сведения. Товар может быть произведен в Германии, отгружен из Польши и доставлен из Турции через транзитный склад. В графе 15 указывается страна отправления, в графе 34 — страна происхождения.

Ошибка в графе 34 критична, если:

• • Применяется тарифная преференция (сниженная ставка пошлины для развивающихся стран — Перечень ЕЭК).
• • Действуют антидемпинговые или специальные пошлины в отношении товаров из конкретной страны.
• • Действуют запреты или ограничения (санкционный режим).

Подтверждение страны происхождения — сертификат происхождения (форма СТ-1 для СНГ, форма А для развивающихся стран, оригинал — для большинства случаев). Заверенная копия принимается ограниченно.

Ошибка 7. Условия поставки (графа 20)

Графа 20 заполняется по правилам Инкотермс 2020 в формате: трехбуквенный код условия — географическое место — редакция Инкотермс. Пример: «FCA Shanghai Pudong Airport, China (Incoterms 2020)».

Ошибки:

• • Не указана редакция Инкотермс — таможня может применить редакцию 2010 года, что повлияет на расчет таможенной стоимости (момент перехода рисков и расходов).
• • Не указано точное место — «FCA Москва» некорректно; склад в Ногинске и аэропорт Шереметьево — разные зоны ответственности.
• • Применение морских условий (FAS, FOB, CFR, CIF) к контейнерным перевозкам. По общему правилу для контейнерных грузов рекомендуется FCA — морские термины разработаны под передачу товара на борту судна, а в контейнерной логистике эта точка размыта.

Ошибки в графе 20 нередко тянут за собой занижение таможенной стоимости — особенно при переходе с морских условий на FCA. Подробнее о логике каждого базиса поставки и практике их применения в контейнерной логистике рассказали в руководстве по условиям поставки Инкотермс.

Ошибка 8. Исчисление платежей (графа 47) и платежи на ЕЛС

После расчета пошлины и НДС декларант обеспечивает наличие средств на едином лицевом счете (ЕЛС) до подачи ДТ. ФТС списывает суммы автоматически. Если на ЕЛС недостаточно средств — выпуск приостанавливается до пополнения.

Распространенная ошибка — расчет пошлины по адвалорной ставке при наличии комбинированной (адвалорная + специфическая, выбирается большее значение). Для отдельных позиций ТН ВЭД (текстиль, обувь, отдельные виды продовольствия) применяются комбинированные ставки, и декларанты, не проверившие тип ставки, занижают платеж.

Сроки выпуска и что их продлевает

По общему правилу таможенный орган выпускает товар не позднее 4 часов с момента регистрации ДТ (ст. 119 ТК ЕАЭС) при условии, что декларант предоставил все необходимые документы, уплатил таможенные платежи и не нарушил запретов и ограничений.

Срок продлевается на 10 рабочих дней при назначении дополнительной проверки или КТС. Срок может быть продлен до завершения проверки.

Что чаще всего тормозит выпуск:

• • Срабатывание профилей риска СУР (запускает автоматический досмотр или дополнительную проверку).
• • Расхождения между ДТ и документами.
• • Отсутствие или вопросы к разрешительным документам (сертификаты, декларации соответствия, нотификации, лицензии).
• • Невозможность подтвердить таможенную стоимость.

Внесение изменений в декларацию

ТК ЕАЭС допускает корректировку ДТ как до выпуска товара, так и после. До выпуска — по инициативе декларанта или по требованию таможни без штрафных санкций (если корректировка не связана с недостоверным декларированием). После выпуска — в течение 3 лет, оформляется через корректировку декларации на товары (КДТ).

Самостоятельное обнаружение ошибки и подача КДТ до того, как нарушение выявит таможенный орган, освобождает от административной ответственности по примечанию к ст. 16.2 КоАП РФ — при условии, что декларант уплатит доначисленные платежи и пени.

Ответственность за нарушения при декларировании

КоАП РФ устанавливает санкции по двум основным статьям:

При уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере применяется ст. 194 УК РФ. Крупным размером для организаций по общему правилу признается сумма свыше 3 млн руб., особо крупным — свыше 9 млн руб. Для отдельных категорий товаров, определяемых Правительством РФ, пороги ниже — свыше 2 млн руб. (крупный) и 6 млн руб. (особо крупный).

Как минимизировать риски

Системные меры на стороне импортера:

• • Pre-clearance анализ — проверка кода ТН ВЭД, требований к разрешительным документам и таможенной стоимости до отгрузки товара продавцом. Час работы эксперта на этапе подготовки сделки экономит дни простоя на СВХ.
• • Сверка документов перед подачей ДТ — поэлементное сопоставление инвойса, упаковочного листа, контракта, транспортных документов на предмет совпадения веса, количества, описания, условий поставки.
• • Предварительные классификационные решения ФТС — по сложным товарам можно получить от ФТС России предварительное решение о классификации (срок — до 90 дней, госпошлина — 5 000 руб. за товар). Решение действительно 5 лет и обязательно для всех таможенных органов.
• • Контроль ЕЛС — наличие средств на едином лицевом счете до подачи ДТ исключает приостановку выпуска по платежной причине.
• • Подача через таможенного представителя при сложных товарах, новых направлениях, нерегулярных поставках или поставках с риском КТС. Как устроен весь процесс таможенной очистки со стороны импортера — в руководстве по растаможке грузов.

Что делает АПЕКСТРАНЗИТ при подаче ДТ

АПЕКСТРАНЗИТ оформляет декларации на товары за ЭЦП таможенного представителя. Подход к подготовке ДТ строится на трех этапах:

• • До отгрузки — анализ контрактной документации, проверка кода ТН ВЭД, оценка необходимости разрешительных документов и предварительный расчет таможенных платежей. На этом этапе исключаются классификационные ошибки и риск нехватки документов на момент прибытия. Отдельная тема в этом блоке — белый ввоз товаров из Китая: какие документы нужны и как избежать проблем с подтверждением стоимости.
• • До подачи ДТ — формирование и сверка пакета документов, подготовка ДТ, проверка через средства предварительного контроля, расчет и обеспечение платежей на ЕЛС.
• • При выпуске и после — взаимодействие с таможенным инспектором, представление дополнительных документов по запросу, защита заявленной таможенной стоимости при КТС, при необходимости — подача КДТ после выпуска.

Расчет таможенных платежей и подбор кода ТН ВЭД по конкретной партии — направить запрос на info@apextransit.ru или по телефону 8 800 300 80 50.